递延税金会计英文解释翻译、递延税金会计的近义词、反义词、例句

英语翻译：

【经】 deferred tax accounting

分词翻译：

递的英语翻译：

give; hand over; pass; in the proper order; successively

延的英语翻译：

delay; engage; extend; postpone; prolong; protract; send for

税金的英语翻译：

【经】 expenses of taxation

会计的英语翻译：

accountant; accounting; treasurer
【计】 ACCNT; accountion
【经】 accounting

专业解析

递延税金会计（Deferred Tax Accounting）是指企业处理因会计准则与税法规定之间的差异所导致的所得税影响的一种会计方法。这些差异通常被称为“暂时性差异”（Temporary Differences），即资产或负债的账面价值（根据会计准则计算）与其计税基础（根据税法规定计算）之间的差额。递延税金会计的核心目标是确保企业在财务报表中准确反映未来可能产生的所得税负债（递延所得税负债）或资产（递延所得税资产）。

一、核心概念与产生原因

暂时性差异：这是递延税金产生的基础。例如：
- 折旧差异：企业会计上采用直线法计提固定资产折旧，而税法允许采用加速折旧法，导致资产在会计上的账面价值与税法上的计税基础不同。
- 收入确认时点差异：如预收账款，会计上在收到时确认为负债，税法可能要求当期纳税，形成可抵扣暂时性差异。
- 费用确认时点差异：如产品质量保证费用，会计上在销售发生时计提预计负债，税法可能在实际支付时才允许税前扣除。
- 资产减值：会计上计提资产减值损失，税法通常在实际损失发生时才允许扣除。
递延所得税负债：当资产的账面价值小于其计税基础，或负债的账面价值大于其计税基础时，意味着未来需要多交税，应确认递延所得税负债。例如，税法折旧快于会计折旧，资产的计税基础小于账面价值，未来处置时需多交税。
递延所得税资产：当资产的账面价值大于其计税基础，或负债的账面价值小于其计税基础时，意味着未来可以少交税，应确认递延所得税资产。例如，计提的预计负债（如保修费用）税法不允许当期扣除，未来实际支付时可抵扣应税所得。

二、会计处理原则

递延税金会计遵循资产负债表债务法：

确认：在财务报表日，比较各项资产、负债的账面价值与计税基础，识别所有暂时性差异。
计量：根据暂时性差异的金额和预期转回期间的适用税率（通常是当前税率），计算递延所得税资产或负债的期末余额。
调整：将计算出的递延所得税资产/负债期末余额与期初余额比较，差额计入当期所得税费用（或收益），分录通常为：
- 借记/贷记：所得税费用 - 递延所得税费用
- 贷记/借记：递延所得税负债 / 递延所得税资产

三、重要性

递延税金会计对于财务报告使用者至关重要：

匹配原则：将所得税费用与产生该费用的会计期间收入相匹配，更真实反映企业各期经营成果。
全面反映负债：揭示因暂时性差异产生的未来纳税义务（负债）或节税利益（资产），使资产负债表更完整地反映企业的财务状况。
决策有用性：帮助投资者、债权人等评估企业的未来现金流（特别是税务现金流）和实际税负情况。

四、权威参考依据

递延税金会计的规范主要依据以下权威会计准则：

国际会计准则：由国际会计准则理事会（IASB）发布的《国际会计准则第12号——所得税》（IAS 12 Income Taxes）是全球范围内广泛采用的递延所得税会计处理标准。该准则详细规定了暂时性差异的识别、递延所得税资产和负债的确认与计量原则。其核心目标是确保企业在财务报表中确认当期和未来税款的后果。
中国企业会计准则：中国财政部发布的《企业会计准则第18号——所得税》基本采纳了IAS 12的原则，要求中国企业采用资产负债表债务法核算所得税。该准则明确了资产、负债的账面价值与计税基础的概念，以及递延所得税资产和负债的确认条件（特别是强调递延所得税资产的确认需以未来很可能获得足够的应纳税所得额为限）。

递延税金会计是连接财务会计与税务法规的关键桥梁，通过系统性地确认和计量由暂时性差异引起的未来所得税影响，显著提升了企业财务报表的准确性和透明度，为利益相关者提供了更可靠的决策信息。

网络扩展解释

递延税金会计是指处理因会计利润与应税所得之间的暂时性差异而产生的所得税影响的核算方法，主要涉及递延所得税资产和递延所得税负债的确认与计量。以下是详细解释：

一、递延税金的定义

递延税金源于暂时性差异，即会计与税法对收入、费用的确认时间或方式不同，导致资产/负债的账面价值与计税基础存在差异。例如：

折旧差异：会计采用加速折旧，税法要求直线折旧。
合同负债：预收账款在会计确认为负债，但税法要求实际发生时计税。
租赁业务：使用权资产和租赁负债的计税基础为0，但会计按准则确认。

二、递延税金的分类

递延所得税资产
- 产生条件：存在可抵扣暂时性差异（未来可少缴税）。
- 例：会计计提资产减值准备（税法不允许当期抵扣，但未来资产处置时可抵税）。
- 会计分录：
```
借：递延所得税资产
贷：所得税费用（或反向）
```
递延所得税负债
- 产生条件：存在应纳税暂时性差异（未来需多缴税）。
- 例：固定资产会计折旧快于税法，导致账面价值<计税基础。
- 会计分录：
```
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
```

三、会计处理原则

确认规则
- 除特殊情况（如初始确认豁免），所有暂时性差异均需确认递延税项。
- 税率：按差异转回期间适用的税率计算。

综合分录示例

借：所得税费用（当期）
递延所得税资产（增加时）
贷：应交税费——应交所得税
递延所得税负债（增加时）

差额通过“所得税费用”调整。

四、实际应用场景

租赁业务
使用权资产和租赁负债初始确认时，会计账面价值与计税基础（0）差异需分别确认递延所得税资产和负债。
预收账款
合同负债的账面价值＞计税基础（0），形成递延所得税资产。
资产减值
会计计提减值，税法不认可，产生递延所得税资产。

五、核心公式

递延所得税费用计算：
$$
递延所得税费用 = (Delta递延所得税负债) - (Delta递延所得税资产)
$$
其中，Δ为期末与期初余额的变动值。

递延税金会计通过平衡时间性差异，确保财务报表反映未来税负影响。实际应用中需结合具体交易（如租赁、预收款）分析差异类型，并遵循准则进行分录处理。更多案例可参考（合同负债）、（租赁）等来源。