英语翻译：

【经】 at the lower of cost or market

分词翻译：

成本与市价孰低的英语翻译：

【经】 lower of cost or market

法的英语翻译：

dharma; divisor; follow; law; standard
【医】 method
【经】 law

专业解析

成本与市价孰低法（Lower of Cost or Market, LCM）详解

一、定义与核心原则

成本与市价孰低法（LCM）是会计学中用于存货计价的一种稳健性原则（Principe of Conservatism）。其核心含义是：当存货的市价（当前重置成本）低于其历史成本时，按市价确认存货价值；若市价高于成本，则仍按成本计价。该方法旨在避免存货价值的高估，及时反映潜在损失，确保财务报表的谨慎性。

二、关键概念解析

1. 成本（Cost）

   指存货的初始取得成本，包括采购价、运输费、关税等可直接归属于存货的支出（《企业会计准则第1号——存货》）。

2. 市价（Market Value）

   并非指实际售价，而是特指重置成本（Replacement Cost），即当前重新购置相同存货所需支付的金额。根据美国会计准则（ASC 330），市价需满足上下限约束：

   • 上限（Ceiling）：可变现净值（Net Realizable Value, NRV），即预估售价减销售费用；
   • 下限（Floor）：可变现净值减正常利润（NRV-Normal Profit Margin）。

     市价最终取重置成本、上限、下限三者中的中间值。

三、会计处理与影响

当存货市价低于成本时，需计提“存货跌价准备”，将账面价值调减至市价，差额计入当期损益（资产减值损失）。例如：

• 某商品成本 $100，当前市价 $80 → 期末按 $80 列报，确认 $20 减值损失。

  后续若市价回升至 $90，按中国准则（CAS 1）可转回部分损失（$10），但国际准则（IAS 2）禁止转回。

四、适用场景与争议

• 适用性：主要应用于美国GAAP，适用于采用成本法的存货（如零售业）。国际财务报告准则（IFRS）和中国准则已改用“成本与可变现净值孰低法”（Lower of Cost and Net Realizable Value）。
• 争议点：
  1. 市价定义复杂，重置成本可能难以获取；
  2. 与收入确认不匹配（损失提前确认，收益递延）；
  3. 可能导致资产负债表数据波动性增加。

五、汉英词典释义对照

中文术语	英文术语	释义要点
成本与市价孰低法	Lower of Cost or Market (LCM)	存货按成本与市价中较低者计价的方法，体现会计谨慎性原则。
重置成本	Replacement Cost	当前重新购置相同或等效资产所需支付的现金或现金等价物金额。
可变现净值	Net Realizable Value (NRV)	预估售价减去至完工及销售所需费用的净值。

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权威参考来源

1. 中国财政部：《企业会计准则第1号——存货》（2006）财政部会计准则委员会
2. 美国财务会计准则委员会（FASB）：Accounting Standards Codification Topic 330 (ASC 330) FASB官网
3. 国际会计准则理事会（IASB）：IAS 2 Inventories IFRS官网
4. 学术文献：Kieso, D. E., et al. (2019). Intermediate Accounting (17th ed.), Wiley. （第8章“存货计价”）

网络扩展解释

成本与市价孰低法（Lower of Cost or Market, LCM）是会计中用于资产计价的一种方法，主要应用于存货和短期投资等资产项目，其核心原则是谨慎性，即在资产价值下跌时及时确认损失，但不对价值上涨的收益进行预估。以下是详细解释：

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一、定义与核心原则

1. 基本概念
   该方法要求将资产的账面成本与当前市价（或可变现净值）进行比较，选择两者中的较低者作为期末计价依据。

   • 成本：指历史成本，包括采购价、税费、运输费等实际支出。
   • 市价：通常指当前市场价或可变现净值（预计售价减去销售费用和税费后的净额）。

2. 应用原则

   • 若成本 ≤ 市价 → 按成本计价；
   • 若成本 > 市价 → 按市价计价，差额计入当期损益（如“资产减值损失”）。

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二、会计处理示例

假设企业购入一批存货，成本为100万元，期末市价为80万元：

1. 比较成本与市价：市价（80万）低于成本（100万）；
2. 调整账面价值：存货按80万元计价，差额20万元计提“存货跌价准备”；
3. 会计分录：
   • 借：资产减值损失 20万
   • 贷：存货跌价准备 20万。

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三、应用意义

1. 稳健性原则：避免高估资产价值，提前确认潜在损失；
2. 财务报表影响：降低当期利润，但能更真实反映资产的实际价值；
3. 适用范围：我国《企业会计制度》规定，短期投资和存货需采用此方法。

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四、注意事项

• 市价的多样性：不同资产中“市价”可能指重置成本、可变现净值等；
• 国际差异：部分国家允许按单项、类别或总额比较，我国通常按单项或类别。

如需进一步了解具体资产（如固定资产、无形资产）的应用差异，可参考会计准则原文或权威解读。

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