【經】 consolidated statement of source and use of funds
合并資金來源與運用表（Consolidated Statement of Sources and Uses of Funds）是反映企業或機構在一定會計期間内資金流動方向與構成的核心財務報表。該表通過整合不同業務單元或子公司的財務數據，系統性地展示資金獲取途徑與分配去向，常用于分析企業財務策略的合理性和資金管理效率。
一、核心要素解析
資金來源（Sources of Funds） 包括經營活動産生的現金淨流入、債務融資（如銀行貸款、股權融資（如新股發行以及資産處置收益等。國際會計準則理事會（IASB）在《國際會計準則第7號》中規定，需按資金性質分類列示。
資金運用（Uses of Funds） 涵蓋固定資産投資、債務償還、股利分配、營運資本補充等方向。根據美國注冊會計師協會（AICPA）發布的《財務報告準則》，重大資金支出項目需單獨披露。
二、編制原則與功能 該報表遵循"資金增量平衡原理"，即資金來源總額等于資金運用總額。其核心價值在于：
三、雙語對照關鍵術語 | 中文術語 | 英文對照| |------------------|-----------------------------------| | 留存收益 | Retained Earnings| | 應付票據 | Notes Payable| | 資本性支出 | Capital Expenditure (CAPEX) |
該報表需與現金流量表、資産負債表配合使用，其合并範圍需符合《企業會計準則第33號——合并財務報表》關于控制權的認定标準。權威解釋可進一步查閱中國財政部《企業會計準則應用指南》或FASB發布的《財務會計準則彙編》。
資金來源與運用表是反映項目或企業在特定期間内資金流入來源與流出用途的財務表格，用于分析資金平衡和償債能力。而“合并資金來源與運用表”通常指将多個關聯實體（如母子公司、集團内不同部門）的資金活動彙總編制成統一表格，以反映整體資金狀況。以下是關鍵解析：
資金動态監控
通過合并資金來源（如利潤、借款、股東注資）與運用（如投資、償債、分紅），全面展示資金流動情況，幫助判斷是否存在資金缺口或盈餘。
債務管理支持
測算借款償還能力，例如通過“累計盈餘資金”判斷是否滿足償債需求，避免資金鍊斷裂。
數據整合性
需彙總各實體的財務數據（如子公司利潤、集團内部借款），并消除内部交易重複項（如母子公司間的資金調撥）。數據來源包括：
平衡校驗
合并後需确保“資金來源=資金運用”，即滿足公式：
$$
text{盈餘資金} = sum text{資金來源} - sum text{資金運用}
$$
要求各年累計盈餘資金≥0，否則需調整融資或支出計劃。
集團財務管理
合并母子公司資金表，統籌規劃融資與投資，避免局部資金冗餘或短缺。
項目可行性評估
在基建或工程項目中，合并建設期與運營期資金流，分析項目全周期財務可行性。
| 維度 | 單一資金來源與運用表 | 合并表 |
|---|---|---|
| 編制範圍 | 單個企業或項目 | 多個關聯實體 |
| 數據複雜度 | 較低（直接取數） | 較高（需抵消内部交易） |
| 用途 | 局部資金規劃 | 集團戰略決策 |
通過合并資金來源與運用表，管理者可更高效地優化資金配置，降低財務風險。如需具體編制案例，可參考權威財務報告模闆（如、4）。
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