avoidance of double taxation是什麼意思，avoidance of double taxation的意思翻譯、用法、同義詞、例句

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避免雙重征稅（Avoidance of Double Taxation） 指通過國際協定或國内法安排，防止同一納稅人就同一筆所得或財産在多個稅收管轄區被重複征稅的法律機制。其核心在于平衡跨境經濟活動中的稅收管轄權沖突，消除稅收壁壘，促進國際貿易與投資。

一、雙重征稅的成因

當兩個或以上國家/地區根據各自稅法對同一納稅主體的同一筆收入或財産主張征稅權時，即産生雙重征稅。常見情形包括：

1. 居民管轄權與來源地管轄權重疊：居民國（納稅人居住地）主張全球征稅，而來源國（收入産生地）主張屬地征稅。
2. 跨國企業利潤分配：子公司利潤在來源國繳納企業所得稅後，彙回母公司時在居民國再次征稅。

二、避免機制的法律基礎

國際社會主要通過雙邊稅收協定（Double Taxation Treaties, DTTs） 解決此問題，典型條款包括：

1. 免稅法（Exemption Method）：居民國對已在來源國征稅的境外所得豁免征稅（如中法協定第22條）。
2. 抵免法（Credit Method）：居民國允許納稅人用來源國已繳稅款抵減本國應納稅額（如中美協定第22條）。
3. 稅收饒讓（Tax Sparing）：對來源國給予的稅收優惠，居民國視同已征稅予以抵免（多見于發展中國家協定）。

三、典型案例：中英稅收協定

根據《中華人民共和國和大不列颠及北愛爾蘭聯合王國關于對所得和財産避免雙重征稅和防止偷漏稅的協定》：

• 股息征稅：英國居民公司向中國股東支付股息，英國征稅上限10%（第10條）；中國對該股息征稅時，允許抵免英國已征稅款（第23條）。
• 常設機構利潤：中國企業在英分支機構利潤，英國僅就歸屬于該機構的利潤征稅（第7條），中國征稅時抵免英方稅款。

四、政策依據與權威參考

1. 國際标準：OECD《稅收協定範本》第23條系統規定免稅法與抵免法，為全球4000餘份DTTs提供藍本（OECD官網）。
2. 國内法銜接：《中華人民共和國企業所得稅法》第23條規定境外已納稅額抵免規則，與協定配套實施（國家稅務總局）。
3. 聯合國框架：UN《發展中國家稅收協定手冊》強調稅收饒讓對資本輸入國的保護作用（聯合國官網）。

注：現行國際稅收規則正受BEPS（稅基侵蝕與利潤轉移）行動計劃影響，如《多邊公約》新增協定反濫用條款，但避免雙重征稅的核心原則保持不變。

網絡擴展資料

“avoidance of double taxation”是一個國際稅收領域的術語，指通過法律或協議避免同一納稅人的同一收入被兩個及以上國家重複征稅的措施。以下是詳細解釋：

1.定義與核心含義

• 雙重征稅（Double Taxation）：指同一納稅主體的同一筆收入（如企業利潤、個人所得等）被兩個國家同時征收所得稅的現象。
• 避免雙重征稅：通過國際協定或國内稅法，明确征稅權歸屬，消除重複征稅。例如，企業跨國經營時，母國和東道國通過協定劃分征稅權。

2.實現方式

• 國際稅收協定：各國籤訂雙邊協定（如中德、中瑞協定），規定收入類型（如股息、利息、特許權使用費）的征稅權分配。
• 國内稅法措施：包括免稅法（一國放棄征稅）或抵免法（已繳稅款可抵扣另一國稅額）。

3.目的與意義

• 減輕納稅人負擔：避免因重複征稅導緻稅負過重。
• 促進國際經濟合作：降低跨境投資和貿易的稅收壁壘。

4.示例

• 中國與德國籤訂的協定規定，跨國企業利潤僅在實際經營地征稅，避免兩國同時征稅。
• 個人在海外工作的收入，若已繳納當地稅款，回國後可通過抵免法避免重複征稅。

補充說明

需注意“避稅”（tax avoidance）與“逃稅”（tax evasion）的區别：前者是合法利用規則減少稅負，後者是非法行為。

如需了解具體國家間的協定條款，可參考來源中的國際稅收協定文本（如、8）。

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