avoidance of double taxation是什么意思，avoidance of double taxation的意思翻译、用法、同义词、例句

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专业解析

避免双重征税（Avoidance of Double Taxation） 指通过国际协定或国内法安排，防止同一纳税人就同一笔所得或财产在多个税收管辖区被重复征税的法律机制。其核心在于平衡跨境经济活动中的税收管辖权冲突，消除税收壁垒，促进国际贸易与投资。

一、双重征税的成因

当两个或以上国家/地区根据各自税法对同一纳税主体的同一笔收入或财产主张征税权时，即产生双重征税。常见情形包括：

1. 居民管辖权与来源地管辖权重叠：居民国（纳税人居住地）主张全球征税，而来源国（收入产生地）主张属地征税。
2. 跨国企业利润分配：子公司利润在来源国缴纳企业所得税后，汇回母公司时在居民国再次征税。

二、避免机制的法律基础

国际社会主要通过双边税收协定（Double Taxation Treaties, DTTs） 解决此问题，典型条款包括：

1. 免税法（Exemption Method）：居民国对已在来源国征税的境外所得豁免征税（如中法协定第22条）。
2. 抵免法（Credit Method）：居民国允许纳税人用来源国已缴税款抵减本国应纳税额（如中美协定第22条）。
3. 税收饶让（Tax Sparing）：对来源国给予的税收优惠，居民国视同已征税予以抵免（多见于发展中国家协定）。

三、典型案例：中英税收协定

根据《中华人民共和国和大不列颠及北爱尔兰联合王国关于对所得和财产避免双重征税和防止偷漏税的协定》：

• 股息征税：英国居民公司向中国股东支付股息，英国征税上限10%（第10条）；中国对该股息征税时，允许抵免英国已征税款（第23条）。
• 常设机构利润：中国企业在英分支机构利润，英国仅就归属于该机构的利润征税（第7条），中国征税时抵免英方税款。

四、政策依据与权威参考

1. 国际标准：OECD《税收协定范本》第23条系统规定免税法与抵免法，为全球4000余份DTTs提供蓝本（OECD官网）。
2. 国内法衔接：《中华人民共和国企业所得税法》第23条规定境外已纳税额抵免规则，与协定配套实施（国家税务总局）。
3. 联合国框架：UN《发展中国家税收协定手册》强调税收饶让对资本输入国的保护作用（联合国官网）。

注：现行国际税收规则正受BEPS（税基侵蚀与利润转移）行动计划影响，如《多边公约》新增协定反滥用条款，但避免双重征税的核心原则保持不变。

网络扩展资料

“avoidance of double taxation”是一个国际税收领域的术语，指通过法律或协议避免同一纳税人的同一收入被两个及以上国家重复征税的措施。以下是详细解释：

1.定义与核心含义

• 双重征税（Double Taxation）：指同一纳税主体的同一笔收入（如企业利润、个人所得等）被两个国家同时征收所得税的现象。
• 避免双重征税：通过国际协定或国内税法，明确征税权归属，消除重复征税。例如，企业跨国经营时，母国和东道国通过协定划分征税权。

2.实现方式

• 国际税收协定：各国签订双边协定（如中德、中瑞协定），规定收入类型（如股息、利息、特许权使用费）的征税权分配。
• 国内税法措施：包括免税法（一国放弃征税）或抵免法（已缴税款可抵扣另一国税额）。

3.目的与意义

• 减轻纳税人负担：避免因重复征税导致税负过重。
• 促进国际经济合作：降低跨境投资和贸易的税收壁垒。

4.示例

• 中国与德国签订的协定规定，跨国企业利润仅在实际经营地征税，避免两国同时征税。
• 个人在海外工作的收入，若已缴纳当地税款，回国后可通过抵免法避免重复征税。

补充说明

需注意“避税”（tax avoidance）与“逃税”（tax evasion）的区别：前者是合法利用规则减少税负，后者是非法行为。

如需了解具体国家间的协定条款，可参考来源中的国际税收协定文本（如、8）。

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